Популярное по теме
исполнительный директор консалтинговой группы «СИНЭ КУА НОН» |
младший партнер правового бюро «Олевинский, Буюкян и партнеры» |
Компания утратила право на применение упрощенки в середине года. При этом сумма авансовых платежей по единому налогу оказалась меньше 1 процента от доходов. Должна ли компания уплачивать разницу между минимальным налогом и перечисленными авансами? |
|
Нет, в налоговом законодательстве такой обязанности не предусмотрено |
Да, ведь окончание налогового периода совпадает с окончанием от четного |
Дело в том, что законодатель прямо указал на уплату минимального налога по итогам налогового периода (абз. 2 п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Обязанность уплатить минимальный налог по итогам части налогового периода данной нормой не установлена. Аналогичное мнение не раз высказывали и арбитражные суды (постановления Федеральных арбитражных судов Северо-Западного от 21.12.09 №А66-4521/2009, Центрального от 25.08.09 №А64-999/07–16 округов). К тому же главой 26.2 НК РФ не предусмотрены особенности изменения продолжительности налогового периода (письмо ФНС России от 10.03.10 №3-2-15/12@). Кроме того, срок уплаты налога может определяться указанием на событие, которое должно произойти (п. 3 ст. 57 НК РФ). В главе 26.2 НК РФ не указано такое событие для уплаты минимального налога, как превышение лимита доходов по УСН. И пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ не предусмотрены такие последствия прекращения применения упрощенки до окончания налогового периода, как обязанность уплатить минимальный налог за последний налоговый период. Согласны: 53% читателей |
По моему мнению, для указанной компании фактически окончание налогового периода совпадает с датой окончания последнего от четного периода до утраты права на применение упрощенки. И иного налогового периода, когда компания применяла данный спецрежим, налоговым законодательством не установлено. В декларации будет от ражаться налоговая база, сформированная именно в этот период времени. Поэтому по его итогам исчисляется и уплачивается минимальный налог. Следовательно, если сумма авансовых платежей меньше установленного лимита, то компания должна уплатить минимальный налог. Аналогичной позиции придерживаются и контролеры (например, письмо ФНС России от 27.03.12 №ЕД-4-3/5146@). К тому же с таким подходом согласен и Минфин России (письмо от 19.10.06 №03-11-05/234). Кроме того, некоторые арбитражные суды разделяют позицию контролирующих ведомств (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 18.08.09 №Ф09-5884/09-С2). Согласны: 47% читателей |
Компания «слетела» с упрощенки и заплатила НДС из собственных средств. Может ли она принять уплаченный НДС в расходы по налогу на прибыль? |
|
Да, ведь такие затраты являются экономически оправданными |
Нет, поскольку такие расходы в НК РФ не упомянуты |
На мой взгляд, компания без опасений может включить НДС в расходы при расчете налога на прибыль. Поскольку в расходах нельзя учесть только налоги, предъявленные покупателю товаров, работ, услуг (п. 19 ст. 270 НК РФ). В рассматриваемой же ситуации НДС был исчислен в связи со сменой режима и, соответственно, не был предъявлен покупателю. Поэтому его можно включить в состав прочих расходов (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Аналогичного мнения придерживаются и суды (определение ВАС РФот15.04.10 №ВАС-4125/10 , постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 19.12.07 №А72-2117/2007). Согласны: 40% читателей |
Я считаю, что НДС можно включить в налоговые расходы лишь в случаях, перечисленных в статье 170 НК РФ. Однако расходы на уплату НДС, не предъявленного покупателю и, соответственно, уплаченного за счет собственных средств, в данной норме не упомянуты. Поэтому они не учитываются при расчете налога на прибыль. Аналогичного мнения придерживается и Минфин России (письмо от 07.06.08 №03-07-11/222). К тому же НДС от носится к налогам, которые предъявляются покупателю (п. 19 ст. 270 НК РФ), поэтому его сумма не может уменьшать налогооблагаемую прибыль. Кроме случаев, прямо указанных в налоговом законодательстве. Согласны: 60% читателей |
Компания утратила право на применение УСН. Можно ли взыскать НДС с покупателя через суд? |
|
Да, в большинстве случаев судьи встают на сторону бывших упрощенцев |
Нет, компания в период применения УСН не обязана уплачивать НДС |
Арбитражная практика показывает, что в большинстве случаев судьи встают на сторону бывших упрощенцев или компаний, потерявших право на льготу по НДС (ст. 149 НК РФ). Так, в постановлении Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 30.05.11 №А05-5260/2010 указано, что поскольку поставщик утратил право на освобождение от НДС, то сумма налога подлежит взысканию с покупателя сверх договорной цены работ. В другом деле арбитры признали право продавца взыскать с покупателя сумму НДС дополнительно к цене договора, несмотря на то, что НДС изначально не был предъявлен (постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 12.12.11 №Ф03-6075/2011). Согласны: 34% читателей |
По моему мнению, покупатель добровольно не согласится доплачивать что-либо поставщику сверх цены договора. И не факт, что поставщику удастся истребовать сумму налога через суд. К тому же у покупателя от сутствует обязанность по уплате каких-либо дополнительных сумм продавцу. Поскольку продавец, заключивший договор в период применения им упрощенки, не обязан уплачивать НДС и предъявлять его к оплате в составе цены договора. Поэтому я считаю, что компания должна уплатить НДС за счет собственных средств. А не требовать уплаты налога от покупателя. Такой подход разделяют и арбитражные суды (к примеру, постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 29.06.09 №А17-3381/2008). Согласны: 66% читателей |
Можно ли бывшему упрощенцу исчислить налог по расчетной ставке и выставить счета-фактуры покупателю, не меняя сумму договора? |
|
Да, базу по НДС формируют средства, полученные продавцом от покупателя |
Нет, НК РФ не предусмотрена расчетная ставка по реализации |
Никаких проблем тут не вижу. По своей правовой природе НДС от личается от иных налогов тем, что его плательщиками являются как продавцы, так и покупатели. Следовательно, источником, формирующим у продавца налоговую базу, являются те денежные средства, которые он получил от покупателя. К тому же положения статьи 168 НК РФ применяются при предъявлении покупателю суммы НДС к оплате сверх стоимости товаров, работ, услуг. Поэтому при определении сумм НДС следует руководствоваться пунктом 4 статьи 164 НК РФ и исчислять налог по расчетной ставке (18/118). Судьи соглашаются с такой позицией (постановления федеральных арбитражных судов Западно-Сибирского от 28.05.09 №Ф04-3112/2009 , Центрального от 26.08.08 №А48-5068/07–18 округов). Согласны: 46% читателей |
Конечно, применение расчетной ставки является более предпочтительным по сравнению с уплатой НДС из собственных средств. Поскольку в данной ситуации не происходит увеличения договорной цены. Однако ставки НДС, применяемые к операциям по реализации товаров, работ, услуг, установлены статьей 164 НК РФ. А обложение НДС с применением расчетной ставки при реализации товаров, работ, услуг не предусмотрено. С такой позицией соглашается и Минфин России (письмо от 06.05.10 №03-07-14/32). Аналогичного мнения придерживается и ФНС России (письмо от 05.08.08 №ММ-9-3/95). По мнению контролеров, стоимость реализованных товаров, работ, услуг должна быть увеличена на соответствующую налоговую ставку, например, 10 или 18 процентов. Согласны: 54% читателей |
Новости по теме