Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Сэкономить налог на имущество поможет реорганизация в форме выделения

30 ноября 2012   2017  

Схема с дроблением бизнеса является одной из самых распространенных на практике. Ведь такой способ налогового планирования позволяет сэкономить сразу несколько налогов. В том числе и налог на имущество. При этом зачастую руководителей и владельцев бизнеса не смущает необходимость создания множества вспомогательных компаний на упрощенке.

Описание схемы. Схема с дроблением бизнеса является одной из самых распространенных на практике. Ведь такой способ налогового планирования позволяет сэкономить сразу несколько налогов. В том числе и налог на имущество. При этом зачастую руководителей и владельцев бизнеса не смущает необходимость создания множества вспомогательных компаний на упрощенке.

Например, в одном из случаев компания построила торговый центр. А после его ввода в эксплуатацию провела реорганизацию, выделив из себя семь новых компаний на УСН. Причем учредители реорганизуемой и вновь созданных компаний совпадали. Естественно, дружественные упрощенцы не имели ни транспортных средств, ни персонала, только долю в торговом центре на балансе. То есть после реорганизации здание оказалось в общей долевой собственности правопреемников.

Несколько правопреемников нужны были затем, чтобы выполнить одно из условий применения упрощенки. Этот спецрежим имеет ограничение по остаточной стоимости амортизируемого имущества в 100 млн рублей (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

В результате реорганизации упрощенцы не только легально не уплачивали налог на имущество со своей доли недвижимости, но и передавали помещения в аренду сторонним контрагентам. Стараясь также не выйти по выручке за пределы 60 млн рублей — лимита, установленного пунктом 4.1 ст. 346.13 НК РФ. Таким образом, налог с доходов от аренды также уплачивался по ставке ниже, чем на общем режиме, что снижало совокупные налоговые обязательства группы компаний (см. схему).

Дробление бизнеса с целью экономии налога на имущество

При этом все денежные средства, полученные взаимозависимыми организациями по договорам аренды, после уплаты налогов и обязательных платежей перечислялись на расчетный счет компании — организатора схемы в виде займа под 0,5 процента годовых. Причем эти проценты начислялись, но фактически не уплачивались. А срок возврата займов был определен «по требованию», что не противоречит пункту 1 статьи 810 ГК РФ.

Комментарий «ПНП». Налоговая экономия в данной схеме очевидна. Ее организатор минимизирует свои обязательства по НДС, налогам на прибыль и на имущество, поскольку путем реорганизации выводит дорогостоящие активы в дружественные компании и использует их в качестве посредников при сдаче в аренду.

Однако формально описанная схема полностью законна. Никто не в праве запретить владельцам компании принять решение о реорганизации путем выделения нескольких обществ, применяющих УСН. И о наделении правопреемников долей недвижимого имущества.

Конечно, налоговики при проверке могут пытаться доказать, что реорганизация компании и создание упрощенцев были проведены с единственной целью получить необоснованную налоговую выгоду. Об этом могут свидетельствовать как взаимозависимость налогоплательщика и реорганизованных компаний, так и выявленные налоговиками цепочки возврата денежных средств.

Также, возможно, претензии будут предъявлены к нерыночному уровню процентов по займам и невыплате этих процентов. Ведь упрощенцы определяют доходы и расходы по кассовому методу. Следовательно, компания на общем режиме имеет право признать расходы в виде процентов, а заимодавец на УСН доход не признает.

Однако при наличии четкой деловой цели реорганизации, не связанной с налоговой экономией, доначислить компании налоги будет крайне проблематично. Такой целью, к примеру, может быть выведение непрофильных видов деятельности в самостоятельное предприятие в целях корпоративной безопасности (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 30.04.09 №А43-9061/2008-31-183). Или образование самостоятельных конкурирующих обществ ввиду убыточности реорганизуемой компании (постановление Федерального арибитражного суда Уральского округа от 06.10.11 №Ф09-5883/11).

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Скажем, проснулись вы сегодня утром и чувствуете, что-то не то. То ли инвестиционный климат вконец испортился, то ли ФНС гайки слишком уж туго закручивает… Пока непонятно, но уже захотелось вывести миллион другой долларов сэкономленных налогов за границу на всякий пожарный. Совершить, так сказать, валютное преступление в особо крупном размере. А что? Я сто раз так делал.
Есть же схема!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы