Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как предпринимателю не платить НДФЛ с полученной предоплаты

27 февраля 2015   116  

в чем экономия НДФЛ, уплачиваемый ИП

на чем основана идея Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 13.05.13 № А64-2932/2012

Предприниматель на общем режиме, выбравший кассовый метод, может не включать предоплату, полученную от покупателя или заказчика, в состав доходов. Но только если на момент налоговой проверки успеет новировать все полученные авансы в заемные обязательства. Так решил Федеральный арбитражный суд Центрального округа в постановлении от 13.05.13 № А64-2932/2012.

Как отметили судьи, несмотря на то, что глава 23 НК РФ не предусматривает механизма корректировки налоговой базы в результате изменения правовой сути операции, данное обстоятельство не лишает налогоплательщика права на перерасчет налоговых обязательств.

Судьи отметили, что в ходе проверки налоговики должны установить, могла ли несвоевременная уплата налогов повлечь их доначисление на момент вынесения инспекцией решения о привлечении ИП к ответственности (постановление Президиума ВАС РФ от 16.06.09 № 1660/09). В рассматриваемой ситуации на момент проверки полученная сумма уже изменила свой статус с аванса на заемные средства.

Идеей поделилась Ирина Бушуева,
аттестованный аудитор

Оценка безопасности идеи

чиновник

Ольга Борзунова, государственный советник РФ 3-го класса:

«Не все суды могут придерживаться такой позиции. Поскольку на момент получения аванса у налогоплательщика все-таки возникает доход. А следовательно, и обязанность по его отражению. Изменение статуса полученной суммы может свидетельствовать об уклонении от уплаты НДФЛ».

эксперт

Владислав Брызгалин, управляющий партнер группы компаний «Налоговый щит»:

«Идею можно применять, когда новация произошла в связи с фактическими отношениями сторон, а не в целях минимизации НДФЛ. Если будет установлен факт умышленного занижения налога (в случае дальнейшего использования средств в расчетах), то доначисления могут быть признаны обоснованными».

практик

Оксана Бейкун, главный бухгалтер ООО «БухгалтерПроф»:

«Сторонний контрагент может не согласиться новировать аванс в заем. Даже если согласится, то у него возникнет доход в виде процентов (п. 6 ст. 250 НК РФ). Лучше уплатить НДС с полученного аванса (п. 1 ст. 167 НК РФ), а затем после отгрузки принять его к вычету (п. 8 ст. 171 НК РФ)».

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
«400 сравнительно честных способов»
«А вас ловили когда-нибудь на однодневках? Меня ловили. Дело было так. Давным-давно работал я в неком холдинге специалистом по налогообложению. Приходит как-то директор и говорит, что надо оборудование передать из одной нашей компании в другую. Но так, чтобы НДС не платить при передаче. И не восстанавливать с недоамортизированной стоимости тоже. Возможно ли это?
Конечно, возможно, говорю. Это вы по адресу обратились. Я знаю 400 сравнительно честных способов…
Посидел пару часиков, подумал. Разработал схему с реорганизацией. Подобрал ссылки на Налоговый кодекс и арбитражную практику. Сделал красивую презентацию в PowerPoint. Показал директорам, бухгалтерам и юристам. Все довольны и счастливы. Внутренне ликуют. А через несколько месяцев подходит ко мне знакомый налоговый инспектор. Мы с ним в футбол вместе играли по средам.

Читать далее >>

Подписка

Сервисы