Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Три налоговые схемы, актуальные в 2016 году

20 сентября 2016   79  

Предлагаем рассмотреть три налоговые схемы, популярные в 2016 году. И оценить риски компании.

Схема № 1. Штрафные санкции напрямую не связаны с реализацией товаров, работ, услуг, поэтому суммы штрафных санкций, которые предусмотрены договором купли-продажи, не облагаются НДС.

Контролирующие ведомства считают, что суммы неустойки, полученные продавцом от покупателя, — это меры ответственности за нарушение сроков исполнения обязательств по договору. Поэтому по смыслу статьи 162 НК РФ они не связаны с реализацией и оплатой товара. А значит, не облагаются НДС (письма ФНС России от 03.04.13 № ЕД-4-3/5875@, Минфина России от 04.03.13 № 03-07-15/6333). Данный способ оптимизации НДС является безопасным. Это еще в 2008 году подтвердил Президиум ВАС РФ. В постановлении от 05.02.08 № 11144/07 суд указал: когда продавец получает штраф или пени, восстанавливается баланс интересов сторон по сделке, но реализация товаров, работ или услуг здесь не при чем. Нижестоящие суды руководствуются этим мнением и отменяют доначисления (постановление ФАС Московского округа от 25.04.12 № А40-71490/11-107-305).

Для чего может пригодиться: для планирования нагрузки по НДС еще перед заключением договора на реализацию товаров, работ, услуг.

Схема № 2. Экономия при замене штатных сотрудников на предпринимателей, применяющих упрощенку

Суть схемы в том, что часть сотрудников выходят из штата, регистрируются как ИП. Страховые взносы предприниматели платят сами за себя. Если доходы ИП в течение 2016 года превысят 300 тыс. рублей, то с суммы такого превышения нужно уплатить взносы в ПФР по тарифу 1 процент (ч. 1, 1.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.09 № 212‑ФЗ). Если ИП применяет упрощенку, то он вправе уменьшить налог на все взносы (письмо Минфина России от 07.12.15 № 03-11-09/71357).

Суммы вознаграждений за услуги предпринимателя компания вправе учесть при налогообложении прибыли. Основание зависит от вида оказываемых услуг (юридические, консультационные, маркетинговые и т. д.).

Риск данной схемы состоит в том, что ревизоры часто пытаются переквалифицировать отношения между компанией и ИП в трудовые. Если будут соответствующие доказательства, то суд их поддержит. Например, в одном из дел ИП длительное время оказывал услуги, созвучные обязанностям штатных сотрудников. Он также соблюдал внутренний распорядок (постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.11.10 № А66-2676/2010). Риски возрастают, если организация — единственный клиент дружественного ИП (определение ВАС РФ от 09.06.10 № ВАС-6968/10).

Для чего может пригодиться: поможет выявить экономию от замены трудовых отношений гражданско-правовыми путем высвобождения штата и регистрации ИП.

Схема № 3. Перевод бизнеса в льготный регион

В регионе, где установлен льготный налоговый режим, компания регистрирует организацию и переводит на нее большую часть активов. Вызовет ли подозрения у налоговиков тот факт, что там станет оседать большая часть выручки?

Во многих субъектах РФ власти устанавливали пониженные ставки не только по единому налогу при УСН, но и по налогу на прибыль, налогу на имущество. Но при проверке фискалы тщательно анализируют причины такого выгодного с налоговой точки зрения переезда.

Для успешного применения данной схемы важно подтвердить деловую цель переезда бизнеса. Иначе суд решит, что единственным мотивом таких действий был уход от налогообложения (например, постановления ФАС Западно-Сибирского от 29.01.13 № А03-12357/2011, Восточно-Сибирского от 19.09.13 № А19-22759/2012 округов).

Для чего может пригодиться:  поможет определиться, в какой регион перевести дорогостоящие активы.

Еще больше информации в статье «Экспресс-тест на знание налоговых схем, актуальных в 2016 году». Оформите демо-доступ на три дня, чтобы прочесть статью без подписки.

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
«Есть ли у вас план, мистер Фикс?»
«Инда взопрели озимые. Рассупонилось солнышко, расталдыкнуло свои лучи по белу светушку…». Хотя, нет, не та цитата. Скорее, вот: «Отовсюду мы слышим стоны. Мы должны протянуть руку помощи. И мы ее протянем! Но эту руку мы протянем не всем, господа…».
Это я пытаюсь представить себе, как заседания в правительстве проходят по выходу из кризиса. Говорят, что есть такие. Но вот, долго ли, коротко ли, позаседали, и поехал премьер к президенту.
А тот и спрашивает «Есть ли у вас план, мистер Фикс?». Тут премьер достает синюю папочку с наклейкой «Общенациональный план действий, обеспечивающих восстановление занятости и доходов населения, рост экономики и долгосрочные структурные изменения» и аккуратненько кладет на стол, обитый зеленым сукном. Этот эпизод я, кстати, не выдумал — видео на сайте Кремля посмотрел про план.

Читать далее >>

Подписка

Сервисы