Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как налоговики незаконно завышают ЕНВД

28 ноября 2017   3897  

Кому актуально: налоговики часто пытаются искусственно завысить налоговые обязательства вмененщиков. О том, как они это делают, читайте в статье.

По закону объектом обложения ЕНВД признается вмененный доход. Это произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности за налоговый период и величины физического показателя. При этом физический показатель, например, автомобили, помещения, торговые точки, должен приносить доход. Если организация или ИП обладает имуществом, которое потенциально способно приносить доход, но при этом оно не участвует в предпринимательской деятельности, в расчет ЕНВД его включать не нужно. Однако налоговики все равно доначисляют налоги.

Рассмотрим, какие способы используют фиксалы, чтобы искусственно завысить налоговые обязательства вмененщиков, и как их решения можно оспорить в суде.  

Начисляют вмененный налог на имущество, которое ИП не использует

Налоговики часто начисляют единый налог на имущество, которое ИП не использует для получения дохода. Например, налогоплательщику принадлежат две торговые точки, а работает только одна. Соответственно налог в бюджет предприниматель платит только за работающую точку. Инспекторы ФНС с этим не согласны и доначисляют налоги исходя их все совокупности торговых объектов.

Решение налоговиков суд признает незаконным, если установит, что объект налогоплательщик не использовал по объективным причинам. Например, стихийное бедствие, ремонт, утрата и т.д.  

Такую позицию подтвердил АС Северо-Западного округа в постановлении от 28.01.2016 №А42-686/2015. Налоговики начислили единый налог по ремонтируемому торговому объекту.

Суд определил, что предприниматель открыл свой магазин на новом месте из-за ремонта на старом объекте. Заявление о снятии с учета он не подавал, и суд сделал вывод, что ИП не мог вести предпринимательскую деятельность через спорный магазин. Значит, и платить ЕНВД по данному объекту торговли он не должен. Решение налоговой суд отменил.

Похожее дело рассматривал АС Уральского округа (постановление от 08.10.2016 №А76-21346/11). Спор здесь касался правильности исчисления единого налога ИП, который занимался автотранспортной перевозкой пассажиров. Для таких целей у предпринимателя было 17 автомобилей. Часть из них были его, а часть он арендовал. Налоговики рассчитали ЕНВД исходя из всех автомобилей, которые предназначались для перевозок.

Суд же установил, что ИП использовал не все машины в ежедневных рейсах, а только их часть. Поэтому и определять налогооблагаемую  базу нужно не из общего количества автомобилей ИП, а только тех, которые он использовал в рейсе за день.

Оформленные лицензии на перевозку пассажиров у всех машин говорят лишь о потенциальной возможности их использовать. Это не доказывает, что ИП фактически использовал автомобили на протяжении проверяемого периода. Решение налоговиков доначислить налоги суд признал незаконным.

Переквалифицируют физический показатель объекта ЕНВД

Если предприниматель торгует через стационарное торговое место без торгового зала, единый налог нужно рассчитывать по пониженному показателю базовой доходности. Однако налоговики часто переквалифицируют торговое место в магазин и тем самым искусственно завышают налоговые обязательства. В итоге ИП остается должен бюджету приличную сумму налога.

Один из таких случаев рассмотрел АС Поволжского округа в постановлении от 23.05.2016 №А57-29020/2014. Суд установил, что спорный объект не был обеспечен складскими, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а так же помещениями для хранения товаров и подготовки их к продаже. Торгового зала так же не было. В техническом паспорте объекта отсутствовала информация о том, что площадь в нем разделена на складскую и торговую.

Суд постановил, что спорный объект относится к стационарной торговой сети без торгового зала. Решение налоговиков судьи признали незаконным и отменили его.

Рассчитывают налог со всего объекта, хотя часть его предприниматель не использует

Допустим, у ИП есть здание. Однако чтобы торговать, предпринимателю нужна лишь его часть. Коридоры, подсобные помещения, лестницы и т.д. ИП не использует, они носят сугубо вспомогательный и производственный характер. Несмотря на это, налоговики часто рассчитывают единый налог со всего объекта в целом.

На это обратил внимание Президиум ВАС РФ в информационном письме от 05.03.2013 №157. В нем он рассмотрел следующую ситуацию. Компания сдавала в аренду машиноместа на стоянке. При этом, на земельном участке, где располагалась платная стоянка, было еще и здание. В нем общество оказывало услуги по ремонту.

При расчете ЕНВД налогоплательщик уменьшил величину физического показателя «общая площадь стоянки» на площадь земельного участка под зданием. Налоговики с этим не согласились и доначислили компании налог. Аргументом было положение статьи 346.27 НК РФ.

Суд указал, что компания вела на одном земельном участке два самостоятельных вида деятельности. А значит, при расчете ЕНВД общество вправе не учитывать ту часть земли, которую использует для другой деятельности.  Решение налоговиков суд отменил.

 

_____________________________________________________________________________________________

Когда налоговики вправе доначислить единый налог

Избежать доначислений единого налога не удастся, если вмененщик решил временно прекратить предпринимательскую деятельность и при этом не подал заявление о снятии с налогового учета. Налог придется платить, даже если вмененщик не может вести предпринимательскую деятельность по объективным причинам. Например, при болезни, беременности, родах.

В очередной раз это подтвердил АС Северо-Кавказкого округа в постановлении от 26.05.2016 №А65-19635/2015. У предпринимателя была торговая сеть. Помещения торговых точек он арендовал у третьих лиц. Через некоторое время ИП прекратил торговую деятельность и расторг договоры аренды. Заявление о снятии с учета предприниматель не подавал, налог на платил и декларацию не предоставлял. Налоговики привлекли его к ответственности. Суд согласился, что факт временного приостановления предпринимательской деятельности не снимает с ИП статуса налогоплательщика ЕНВД и признал решение фиксалов законным.

Чтобы избежать подобной ситуации, ИП обязан пройти процедуру снятия с налогового учета. Для этого налогоплательщик должен подать соответствующее заявление в течение пяти дней со дня прекращения деятельности. 

Приостановить деятельность могут и налоговики, о том, как в таком случае снизить потери читайте здесь

_____________________________________________________________________________________________

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Товарищи, в зоопарке тигру не докладывают мяса!
Помните хрестоматийный судебный спор, в котором всемирно известный производитель картофельных чипсов (воздержусь называть его честное имя) с целью получения налоговой выгоды (права на пониженную ставку НДС) доказывал, что на самом деле его чипсы нельзя считать картофельными? Ведь они преимущественно состоят вовсе не из картофеля, а из разных других вкусных и полезных для здоровья ингредиентов! А непосредственно картофеля там только 42 процента.

Читать далее >>

Подписка

Сервисы