Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как получить вычет НДС со стоимости услуг

25 декабря 2017   2331  

Реальность приобретения услуг доказать сложнее чем покупку товаров. Ведь их невозможно зафиксировать с помощью стандартных приемов. Экономический эффект тоже не всегда можно увидеть. Рыночную стоимость услуг оценить непросто даже экспертам. Все эти неясности – повод отказать в вычете НДС. Как подтвердить реальность услуг для получения вычета по НДС, читайте в статье.

Если компания пользуется оценочными, юридическими, аналитическими, рекламными и другими услугами этого рода, будьте готовы защищать налоговый вычет по ним в суде. Налоговики предвзято относятся к видам таких расходов, и наверняка их не устроит стоимость таких затрат, целесообразность и документальное подтверждение реальности оказанных услуг. Конечно, контролеры не вправе отказать компании в вычете только потому, что подозревают ее в недобросовестности. Чтобы обосновать отказ им потребуется представить доказательства, что налогоплательщик незаконно выводил средства из бюджета.  

Предоставьте как можно больше оправдательных документов

В нормах законодательства не указан перечень документов, которые налогоплательщики обязаны оформить, чтобы подтвердить факт оказания услуг. По общему правилу нужно лишь представить акт. Этот документ должен отражать информацию о том, кто, какие конкретно услуги выполнил, и за какой период. Так же акт должен содержать фактический объем и характер проделанной исполнителем работы по договору.

К актам об оказании услуг стоит приложить отчеты исполнителей. В этих отчетах так же должно быть указан конкретный объем выполненной работы и период ее выполнения. К актам (или в их рамках) нужно приложить данные о формировании цены и определении стоимости по конкретным видам оказанных услуг. Также целесообразно прикрепить заключения, которые содержат выводы исполнителей по результатам проведенной работы.

Так же в акт может содержать претензии заказчика или, наоборот, подтверждать, что качеством предоставленных услуг он удовлетворен. Таким подтверждение может быть платежное поручение, чек и акт взаимных расчетов.

Если компания приобретает не разовую услугу, а целый комплекс услуг, помимо акта нужно представить договор возмездного оказания услуг. При этом в акте обязательно нужно указать ссылку на заключенный договор. Без нее акт не сможет подтвердить факт оказания услуги в рамках заключенного договора. К такому выводу пришел  ФАС Восточно-Сибирского округа в постановление от 25.04.11 № А58-4388/10.

Суд наверняка так же откажет в вычете, если представленные налогоплательщиком документы будут содержать лишь общие формулировки без конкретизации выполненных работ. Например, АС Волго-Вятского округа в постановлении от 07.10.16 № А43-16713/2015 согласился правомерностью решения налоговиков отказать плательщику в вычете НДС по правовым и консалтинговым услугам. Компания не смогла документально подтвердить содержание оказанных услуг.

Покажите экономическую целесообразность приобретения услуги

Нередко налоговики при проверке делают вывод о экономической необоснованности приобретения услуг сторонних организаций и на этом основании отказывают в вычете. Суды такие решения считают неправомерным. Они указывают, что Налоговый кодекс не содержит норм, которые позволяют контролерам оценивать сделки с позиции оценки экономической обоснованности, рациональности и эффективности. Налогоплательщик ведет экономическую деятельность самостоятельно на свой риск и вправе единолично оценивать эффективность и целесообразность своих сделок (постановление Президиума ВАС РФ от 26.02.08 № 11542/07, определение КС РФ от 04.06.07 № 366-О-П).

АС Поволжского суда в постановлении от 09.08.13 № А65-19541/2012 подчеркнул, если даже в штате налогоплательщика есть квалифицированные сотрудники, это не мешает ему приобрести услуги таких же специалистов на стороне. Например, его штат загружен или нет нужных навыков и опыта. При этом неважно получит ли плательщик экономический эффект от приобретенных услуг или нет, это не будет свидетельствовать о получении необоснованной экономической выгоде. Ведь на этапе заключения договоров спрогнозировать эффект невозможно.

Подготовьте доказательства должной квалификации контрагента

Когда суд будет рассматривать реальность совершенной сделки, обратит внимание на ресурсы, которыми располагает контрагент налогоплательщика. Например, есть ли у него персонал, чтобы оказывать те или иные услуги, их квалификацию и навыки. Если же у услуг специфический характер и для их оказания нужны сертификаты, лицензии и прочие документы, суд проверит наличие таких документов.

Чтобы рассчитывать на налоговый вычет при приобретении, например, юридических услуг, налогоплательщик еще до заключения договора должен самостоятельно получить от контрагента всю информацию. А именно копии учредительных документов, лицензий, штатного расписания, дипломов сотрудников контрагента. Иначе налогоплательщику суд может отказать в вычете на основании непроявления должной осмотрительности. К примеру, суд с большой вероятностью откажет в вычете, если те же юридические услуги налогоплательщик приобрел у фирмы, в штате которой числится всего два человека и помимо этого она занимается поставками стройматериалов.

В одном из дел компания приобрела услуги по изготовлению технической документации. Сотрудники исполнителя заказа должны были обладать специальными знаниями, а так же иметь разрешения на допуск к определенному виду работ. Когда суд рассматривал дело о вычете, он выявил, что контрагент своими силами не мог оказать услуги по созданию рабочей документации, так как у него отсутствовали  материально-технические ресурсы. Также суд установил факт отсутствия сотрудников, имеющих опыт работы по проектированию, и специализированных разрешений на ведение деятельности. В итоге судьи отказали в вычете (Постановление АС Московского округа от 08.07.16 № А40-24459/2015).

____________________________________________________________________________________________

Если стоимость услуг завышена

Высокая стоимость услуг не говорит о попытке незаконного возмещения НДС. Но суд смотрит на статус исполнителя, его деловую репутацию и популярность на рынке. Если же судьи выявят, что прайс никому не известной компании в десятки раз превышает стоимость аналогичных услуг в проверяемый период, они, скорее всего, откажут в вычете (постановление АС Волго-Вятского округа от 07.10.16 № А43-16713/2015).

Однако и известность контрагента не всегда оправдает завышенную стоимость услуг. Это подтвердил АС Северо-Кавказского округа в постановлении от 02.09.16 № А32-27445/2015. Инспекция не учла такие влияющие на стоимость рекламы и ее эффективность факторы, как наличие у контрагента статуса всемирного олимпийского партнера и одного из главных спонсоров Олимпийских игр в городе Сочи, известность и узнаваемость бренда, освещение его в СМИ во время проведения Олимпийских игр.

Чтобы подтвердить вычет НДС компании нужно подтвердить ряд обстоятельств. Во-первых, представить документальное подтверждение затрат на услуги и счет-фактуру. Во-вторых, услуги должны быть фактически оказаны, оплачены и оприходованы. Так же приобретенные услуги должны быть связаны с деятельностью, облагаемой НДС, и по своему характеру способствовать ее осуществлению и развитию. 

____________________________________________________________________________________________

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
В налоговых спорах инспекторы используют любые доказательства — от цифрового следа компании до фотографий. Почему бы компаниям не делать то же самое?
Но картинки, чтобы успешно их использовать, должны прояснять ситуацию, а не затуманивать ее.

Читать далее >>

Подписка

Сервисы