Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Субсидиарная ответственность: по долгам компании будет отвечать ее реальный хозяин

22 февраля 2018   5557  

Чтобы эффективнее взыскивать налоговые долги, налоговики обновили механизмы привлечения к субсидиарной ответственности реального владельца компании-банкрота. Теперь искать контролирующее лицо будут конкурсные управляющие, и даже номинальные директора, которым пообещали смягчить наказание за содействие. Поправки в закон «О банкротстве» уже действует и применяется к отношениям, которые возникли после 1 сентября 2017 года. Разберемся подробнее, что нового придумали налоговики и как это повлияет на дальнейшую деятельность.

Почему большинство уходит от налогов через банкротство

Количество банкротств растет с каждым годом. Многие связаны со злоупотреблениями — попытками собственников уклониться от налоговых и прочих долгов.

Это выглядит так. Должник подает заявление на добровольную ликвидацию. Перед этим генеральным директором собственники назначают номинала. Дружественный контрагент выигрывает суд по взысканию долгов и начинает процедуру банкротства. Банкротство проходит в упрощенном порядке (шесть месяцев) без наблюдения. Дружественный кредитор выводит активы, чем помогает уклониться от долгов и обезопасить фактического владельца бизнеса.

Еще один способ увести компанию от рисков — присоединить ее к какому-либо лицу в другом регионе, а затем ликвидировать правопреемника. Но в последнее время такая схема стала менее эффективной — налоговики усилили контроль за мигрирующими организациями.

Банкротство по полной процедуре — еще один способ ухода от налоговых и прочих долгов. Подконтрольный кредитор подает в суд на банкротство и утверждает подконтрольного же конкурсного управляющего. Он не находит признаков преднамеренного банкротства и оснований для привлечения контролирующих лиц к субсидиарной ответственности.

Реальные кредиторы остаются ни с чем, банкротство завершается, компанию исключают из ЕГРЮЛ. По такой схеме компания обычно банкротится после двух лет работы, чтобы избежать выездных налоговых проверок.

Комментарии чиновника

Константин Чекмышев, начальник управления обеспечения процедур банкротства ФНС России

Если у компании есть долги по налогам, значит, был и объект обложения в виде активов или выручки. Поэтому ее предбанкротный период деятельности подлежит пристальному контролю на предмет выяснения судьбы таких объектов, признаков их неправомерного вывода в ущерб бюджету.

Закон дает новые инструменты борьбы со злоупотреблениями. Обеспечительные меры в отношении субсидиарного ответчика и имущества его подконтрольных лиц пресекут дальнейший вывод активов. Такая процедура теперь возможна и без банкротства. Важно, что закон мотивирует номиналов помочь найти недобросовестных бенефициаров. Взыскивать налоговые долги станет проще.

Теперь есть четкие правила игры, но этого недостаточно. Необходимо совершенствовать закон и дальше. Изменить порядок торгов при банкротстве — повысить их прозрачность, чтобы исключить вывод имущества по заниженным ценам. По-другому нужно назначать арбитражных управляющих, чтобы они были неподконтрольны крупнейшим кредиторам. Процедура должна учитывать профессиональную репутацию и эффективность кандидата.

Как теперь будут искать контролирующее лицо

Законодатели внесли поправки не только в закон «О несостоятельности (банкротстве)», но и в Кодекс об административных правонарушениях. Законопроект № 10323216 внес отдельную главу о субсидиарной ответственности. В ней описан механизм привлечения к ответственности от начала процесса до момента погашения долгов перед кредиторами.

Новая глава о субсидиарной ответственности разъясняет термин «контролирующее должника лицо», помогает определить его и доказать виновность. Истинный владелец бизнеса тот, кто указывал что делать и диктовал условия сделок. Теперь бросать фирму, лишь заменив реального генерального директора на номинала, станет опаснее.

Теперь к субсидиарной ответственности могут привлечь и контролирующих лиц, которые несвоевременно подали заявление о банкротстве или искусственно затянули эту процедуру. Такая мера должна защитить кредиторов от финансовых потерь и остановить рост убытков должника.

Инициировать банкротство, чтобы не платить налоги в бюджет и уйти от ответственности, тоже станет сложнее из-за новых обеспечительных мер. Если ранее суды принимали обеспечительные меры неохотно и то, если были доказательства, что без них призвать к финансовой ответственности должника не удастся. Теперь же суд вправе наложить обеспечительные меры на имущество не только ответчика, но и контролирующего его лица.

Номинальным собственникам и руководителям юрлица-банкрота дали поблажку. Если они докажут, что не принимали самостоятельных решений, и укажут на контролирующее лицо, то не будут отвечать за долги компании.

Кредиторам компании-банкрота новые поправки в закон дали больше возможностей взыскать долги. Если ранее кредитор был обязан ждать торгов. Теперь же он вправе сам получить присужденный ему по исполнительному листу долг, продать его с торгов или переуступить.

За последние два года нормы о субсидиарной ответственности обновляли несколько раз. Это не только обсуждаемые поправки в закон «О банкротстве» и КоАП. Законодатели приняли Федеральные законы от 29.06.15 № 186-ФЗ, от 29.06.15 № 154-ФЗ и от 23.06.16 № 222-ФЗ.

Если ранее подать заявление о привлечении к субсидиарной ответственности был вправе только конкурсный управляющий, то теперь это могут сделать директор или главбух компании-банкрота

Что касается сроков подачи такого заявление. Прежде его нельзя было подать после того, как завершилась процедура банкротства. Сейчас это можно сделать в течение последующих трех лет. При этом срок подачи суд вправе восстановить, если конкурсный управляющий или работники компании-банкрота его пропустили по уважительной причине.

Комментарии эксперта

Кира Гин, управляющий партнер юридической фирмы «Гин и партнеры»

Контролирующие должника лица — это руководитель, ликвидатор, главный бухгалтер, финансовый директор, учредитель, владеющий более 50 процентами акций, а также иные лица. Перечень открыт, чтобы можно было признать контролирующим и привлечь к субсидиарной ответственности любого человека, который контролировал должника, давал указания или определял условия сделок.

Кредиторы теперь смогут инициировать субсидиарную ответственность фактически на любой стадии банкротства. Прикрыли лазейку с продажей на торгах за копейки права требования о привлечении к субсидиарной ответственности. Хорошо, что сейчас кредиторы смогут проконтролировать этот процесс.

Кроме этого, с 1 июля 2017 года кредиторы вправе обратиться с заявлением в течение трех лет после завершения конкурсного производства. Раньше должник, у которого не было активов и конкурсная масса которого никак не могла погасить все требования кредиторов, мог спокойно дождаться официального завершения процедуры банкротства.

Какие меры принять, чтобы обезопасить руководство и собственников компании

Стоит внимательнее относиться к хранению документов, выбору контрагентов, своевременной уплате налогов, формированию налоговой отчетности. Особое внимание следует уделять долгам организации, которые она не способна покрыть. Если такой появился долг, необходимо оперативно  урегулировать спор и реструктурировать задолженность. На каждую весомую сделку должны быть все документы по экономической целесообразности и должной осмотрительности.

Если же наоборот кто-то задолжал компании, необходимо провести все мероприятия по взысканию долга, не дожидаясь пока должник выведет активы.

Теперь добросовестным компаниям станет проще взыскивать долги, даже если контрагент-должник находится на стадии ликвидации или банкротства. Для этого нужно постоянно мониторить сайт ВС РФ и ЕГРЮЛ.

Комментарии практика

Елена Куц, главный бухгалтер Фонда «Гарантийный фонд Калининградской области»

Поправки трудно назвать чем-то кардинально новым для бухгалтеров. Скорее они конкретизируют ранее действующий порядок. Бояться их не стоит. Тем не менее стоит быть осторожнее, где-то лишний раз проявить должную осмотрительность.

Во-первых, у нас в стране по-прежнему действует презумпция невиновности. Во-вторых, только некоторые бухгалтеры имеют реальное влияние на денежные потоки организации. Как правило, всем управляют собственники бизнеса, фактические его владельцы.

Опытные бухгалтеры знают золотое правило для снятия с себя ответственности — письменное распоряжение руководителя на те или иные действия. Так контролирующим органам будет непросто доказать преступный умысел конкретного бухгалтера. Он же действует не в своих корыстных интересах, а в интересах руководителя с его письменного разрешения.

Кроме того, в законе есть прямая оговорка, что при содействии следствию и помощи в раскрытии реальных бенефициаров степень вины ответчиков снижается.

Еще статьи по теме:

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Адзіны Падатковы кодэкс – 2021
И никакой это не птичий язык, а белорусский. Пора начинать учить. Видимо, он нам пригодится в 2021 году.

Мы тут в редакции старались, целый месяц собирали всю доступную на текущий момент информацию о поправках Налогового кодекса 2020 года и анализировали их. Чтобы вы успели подготовиться. Рассказали даже о новой системе слежки за налогоплательщиками, которая начнет действовать с 1 июля 2020 года… Но, как оказалось, все зря. Не будет никакого Налогового кодекса России в 2021 году!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы