На что ориентироваться, когда мнение чиновников противоречит судебной практике

В НК есть общее правило: взносами облагают выплаты в рамках трудовых отношений (ст. 420 НК). Путевки и лечение - это социальные выплаты. Ведь они напрямую не зависят от квалификации работника, сложности, качества и условий выполнения работы. Это не оплата за труд (постановление Президиума ВАС от 14.05.2013 № 17744/12). Суды освобождают их от страховых взносов.
Например, в деле № А27-1002/2018 обществу доначислили страховые взносы. Компания предоставляла работникам оздоровительные путевки выходного дня. Суд указал, что спорные социальные и компенсационные выплаты - не объект обложения страховыми взносами (постановление АС Западно-Сибирского округа от 31.08.2018 № Ф04-3962/2018).
Однако налоговики, скорее всего, будут против. Заранее запаситесь доказательствами социальной направленности компенсаций.

Минфин считает, что с таких выплат надо платить взносы. Ведь их нет в перечне необлагаемых (письмо от 23.04.2019 № 03-15-06/29511). Чиновники уверены, что выплаты социального характера в пользу работников связаны с трудовыми отношениями. Компенсации стоимости путевок, оплата нерабочих дней по семейным обстоятельствам, возмещение стоимости лечения и медикаментов в статье 422 НК не поименованы.
Ранее схожие аргументы Минфин использовал для ситуаций, когда компании компенсируют затраты на проезд к месту работы (письмо Минфина от 18.01.2019 № 03-03-06/1/2093). Минфин и ФНС настаивают на позиции, ранее высказанной Минтрудом: абсолютно все выплаты сотрудникам должны облагаться взносами, если они прямо не предусмотрены в исключениях (письма Минтруда от 20.01.2014 № 17-3/В-13, ФНС от 03.09.2018 № БС-4-11/16963@, Минфина от 16.11.2016 № 03-04-12/67082).

Если строительство завершено, а общество использует объект в производственной деятельности, облагаемой НДС, вычет законен. Его надо заявить в соответствии с причитающейся долей в объекте. Если первичные учетные документы будут оформлены надлежащим образом, проблем не будет. Суды в таких случаях обратят внимание на итог сотрудничества - факт выполненных работ, итоговую стоимость объекта и размеры долей. В аналогичной ситуации суд решил, что общество соблюло условия для применения налогового вычета, предусмотренные статьями 171, 172, 174.1 НК (постановление АС Волго-Вятского округа от 24.07.2018 № Ф01-2543/2018).

Если работы выполнены в рамках договора простого товарищества, общество не вправе претендовать на вычет по НДС. После завершения строительства каждый товарищ получает долю недвижимости, соответствующую первоначальному вкладу. Такая передача не признается реализацией товаров, работ или услуг (подп. 6 п. 3 ст. 39 НК).
Также налоговики откажут в вычете, если стоимость объектов, полученных в результате совместной деятельности, не превысила размеров взносов участников (решение УФНС по Томской области от 07.10.2014 № 379).

Вычет безопасен, если во время свершения сделки поставщик сдавал декларации и показывал выручку. Если контрагент реорганизовался уже после поставки товаров, претензий у налоговиков не будет. Более того, компания в силах отстоять вычет даже в ситуации, когда поставщик присоединяется к недействующей фирме (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 04.02.2019 № А58-8838/2017). В этом деле реорганизация произошла, когда налогоплательщик перестал сотрудничать с контрагентом. Компания доказала, что она не знала о его планах и не должна отвечать за его нарушения. Тем более, что факт доставки компания подтвердила.

Налоговики посчитают, что контрагент реорганизован для ухода от НДС. В бюджете не возник источник для возмещения налога.
Кроме того, инспекторы обратят внимание на непроявление должной осмотрительности при выборе контрагента (письмо ФНС от 23.03.2017 № ЕД-5-9/547@ "О выявлении обстоятельств необоснованной налоговой выгоды"). Перед сотрудничеством компания должна была запросить у поставщика пакет документов и удостовериться, что он исправно платит налоги (п. 10 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53, ст. 54.1 НК).

ФНС заверяет, что спецдекларация дает стопроцентную гарантию непривлечения декларанта к уголовной ответственности по статьям 193, 198, 199 УК, к налоговой и административной ответственности по статье 15.25 КоАП по любым операциям со счетами, имуществом и компаниями, указанным документе. В рамках третьего этапа амнистии физлица вправе репатриировать деньги исключительно в российские банки, а компании перерегистрировать в специальных административных районах (САР) на территориях Калининградской области и Приморского края. В этом случае государство дает гарантию сохранения активов. А ФНС - гарантию нераскрытия налоговой тайны, указанной в спецдекларации.
По итогам двух волн, амнистией воспользовались 19 тыс. налогоплательщиков. Причем вторая волна увеличила количество желающих вдвое, поскольку репатриация капиталов давала бизнесу серьезные налоговые поблажки.

Несмотря на то, что амнистия капиталов официально гарантирует, что предпринимателей не привлекут к уголовной ответственности по статьям 193, 198, 199 УК, есть риск инкриминации по смежным составам. К примеру, на момент сдачи номера обыски идут в АО «Вятич». По заверениям руководителей предприятия, полицейские забрали спецдекларацию с информацией, являющейся налоговой тайной. Против компании возбудили уголовное дело по пункту «а» части 3 статьи 193.1 УК. Компания считает, что спецдекларация, поданная в рамках амнистии капиталов стала поводом для преследования. В ней были указаны все счета и сделки иностранной компании, от которой предприниматель избавился при деофшоризации. И именно она теперь вызывает больше всего вопросов правоохранителей.
Получается, что иммунитет от налогового, административного и уголовного преследований по раскрытым иностранным активам может и не сработать.